旅游税寻求新模式

旅游税正从地方预算试点转变为地区财政的重要收入来源。2026年1月1日至8月20日期间,市政当局从该税种获得约 70亿卢布。 而去年同期仅为30多亿卢布。据财政部预测,全年税收可能达到104亿卢布。在此背景下,有关方面提议改革税制结构:将游客确定为纳税人,酒店作为税务代理,用按人按天的固定金额取代百分比税率,并为酒店引入用于改造和大修的投资抵扣。

目前,旅游税属于地方税种。纳税主体为在已分类住宿设施中提供临时住宿服务的企业、个体工商户和自雇人士。2026年税率上限为住宿费用的2%,具体税率由市政当局确定,最低征收额为每天100卢布。

税收增速快于游客流量

旅游税收入的增长速度明显快于旅游市场本身。上半年国内旅游人次增长4.3%,达到 4320万人次,而1月至8月20日期间的税收收入则增长了近2.5倍。行业收入 实现增长 增长14.2%,达到5713亿卢布。入境游客流量增长20.1%,超过250万人次。

税收规模的变化不仅取决于游客数量。从2025年到2026年,最高税率从1%提高到2%,征收该税的地区数量从65个增加到74个。此外,按百分比计征的模式会随着住宿价格的上涨而自动增加税额。

2025年,旅游税收入的63%来自四个地区——克拉斯诺达尔边疆区、圣彼得堡、斯塔夫罗波尔边疆区和阿尔泰边疆区。这四个地区在前九个月55亿卢布的总收入中贡献了约34.7亿卢布。

税收主要集中在旅游需求已经形成规模的地区。对于地方政府而言,这是一项不断增长的收入来源;而对于酒店业来说,则是随住宿价格上涨而增加的额外负担。

100卢布可能比2%更重要

一个突出的问题是每晚100卢布的最低税额。当住宿费为2000卢布时,这相当于房价的5%;当住宿费为3300卢布时,约占3%。只有当房价达到5000卢布时,最低税额才相当于目前2%的最高税率。

从2027年起,最高税率将提高到3%,2028年提高到4%,从2029年起提高到5%。在按百分比计征的模式下,税额不仅会因税率提高而增长,还会随着酒店服务价格的上涨而增加。

谢尔盖·罗马什金，俄罗斯旅游运营商协会(ATOR)国内旅游副主席、"海豚"旅行社总经理认为，提高税负的时机并不合适：

"我们认为，在当前俄罗斯国内旅游客流下降的情况下，旅游税征收机制需要进行调整。ATOR曾多次指出，目前每年提高旅游税税率的做法显得不合时宜，并建议暂时'冻结'该税种的征收，直到国内市场开始复苏。"

他还指出了价格方面的情况：

"在酒店价格下降的背景下（我们看到，由于需求下滑，五个主要旅游地区中有四个地区的价格平均下降了2-4%），增加税负显得具有破坏性。更重要的是，进一步提高酒店税负会吓跑投资者，使许多项目的前景变得黯淡。"

拟将游客设为纳税人

俄罗斯旅游联盟(РСТ)的第一项建议是改变税收的法律结构。目前纳税人是酒店或其他住宿设施。在新模式下，游客将成为纳税人，而酒店将作为税务代理人将税款上缴至预算。建议在与客人结算时将该金额单独列示。

业界认为，这将使税款更加透明，并简化优惠政策的适用。目前部分预订在入住前就已付款，此时酒店尚无法确认客人是否有权享受免税待遇。

"在这里,正确理解我们的倡议至关重要。我们并非提议对游客征收额外税费,而是建议改变现有税收的结构。目前的纳税人是酒店,在许多情况下,酒店实际上是从自己的财务收益中支付这笔税款。我们认为,与游客在当地停留直接相关的税收,理应由游客本人承担更为合理,而住宿机构则履行税务代理的职能。同时,对于游客本人而言,这一机制应当尽可能简单透明。" 俄罗斯旅游业联盟主席 俄罗斯旅游业联盟主席 Илья Уманский指出。

АТОР支持转向固定金额征收方式,并主张专款专用,但不认为将这笔费用在账单中单独列示是个好主意:

"然而,АТОР认为现在提出将这笔费用在酒店账单中单独列示的想法并不合时宜:此前'度假村税'就曾采用过这种做法,显然只会因游客的不满而引发负面舆论,因为游客已经习惯了在酒店不需要支付额外费用。在当下,这样的公关宣传恐怕难以对俄罗斯度假胜地有所助益。"

拟以固定金额取代百分比征收

业界的第二项建议是取消税费与客房价格挂钩的做法,改为按每人每天收取固定金额。同时希望保留市政当局根据季节性、住宿设施类别和地区特点设定具体金额的权力,包括在特定时期实行零税率。

该提案的逻辑在于,酒店价格的上涨不应自动导致税收增加。在这种体系下,市政当局更有动力吸引更多游客并延长他们的停留时间。

"正确的制度应该激励地方政府不是靠提高酒店房价来赚钱,而是靠发展旅游业来获利——吸引更多游客到访、延长停留时间并促使他们更频繁地回访。这样一来,市政当局和旅游行业的利益就能保持一致," 伊利亚·乌曼斯基指出。 伊利亚·乌曼斯基。

第三项措施是投资抵扣。建议允许酒店用经核实的改造和大修支出来减少未来应缴纳的旅游税。在这种情况下,部分资金将留在企业手中,用于更新客房设施和工程基础设施。

对企业而言,这创造了投资激励,但对预算来说意味着收入暂时减少。因此需要确定允许的工程项目清单、费用核实规则以及抵扣上限。

各地区已在明确资金用途

斯塔夫罗波尔边疆区展示了这一收入来源的巨大潜力。2025年,各市政当局获得7.409亿卢布的旅游税收入。2026年前八个月收入为5.099亿卢布。2026年,征收旅游税的市镇数量从一年前的25个增加到32个。

城市辖区的税收收入为4.901亿卢布,占总收入的96.1%;市级辖区为1980万卢布,占3.9%。其中基斯洛沃茨克和叶先图基位居前列,分别占税收收入的39.8%和21.2%。

从形式上看,旅游税全额划入地方预算,且不具有专项用途。但在斯塔夫罗波尔边疆区,根据州长指示,这些资金被用于旅游基础设施的发展、维护和改善,以及公共空间的建设。

与此同时,该地区并未发现征收旅游税后疗养度假费用出现上涨。该边疆区约75%的游客入住疗养机构,这些机构按最低税率100卢布计征。因此,当局预计未来将最高税率提高至5%不会对度假成本和度假区竞争力产生负面影响。

阿尔泰边疆区的做法与此类似。2025年,别洛库里哈市获得了9860万卢布的旅游税收入。据市政当局透露,相当一部分资金用于环境改善、旅游基础设施更新改造以及活动举办。

阿尔泰边疆区旅游与疗养业发展管理局认为,这些投入的成果可能体现在"公共空间的改善,包括绿化、信息可达性提升以及卫生舒适度的提高"。

目前地方经验表明,即使没有联邦层面关于专项使用的要求,资金也可以通过环境改善和基础设施建设回流到旅游业。俄罗斯联邦税收制度改革提议将这一逻辑直接纳入税收体系本身。

随着税率到2029年进一步提高至5%,这一问题的重要性只会不断增加。旅游税的设计方式不仅关系到游客的支付金额或酒店的支出成本,更决定了它究竟会成为旅游目的地发展的资金来源,还是主要作为充实地方预算的工具。