النظام الضريبي المبسط الآلي في صعود: تجربة مؤقتة أم معيار جديد للشركات الصغيرة

تجربة ظلت طويلاً بعيدة عن الأنظار

ظهر النظام الضريبي المبسط الآلي (АУСН) في روسيا كنظام تجريبي عام 2022. وتقوم الفكرة على نقل حساب الضرائب وإدارة التقارير إلى منصة آلية، باستخدام البيانات من البنوك المعتمدة وأجهزة الدفع الإلكترونية والحسابات الشخصية لدافعي الضرائب. ومن المفترض أن يخفف هذا النهج العبء على رواد الأعمال، ويقلل من الأخطاء المحاسبية، ويضمن الشفافية للدولة. 

في السنوات الأولى، ظلت التجربة محدودة النطاق، حيث نادراً ما أوصى المتخصصون الضريبيون والمستشارون والمحاسبون بالانتقال إلى هذا النظام الضريبي. لكن في أواخر عام 2025، وعلى خلفية الإصلاح الضريبي ومراجعة حدود دفع ضريبة القيمة المضافة، بدأ الاهتمام بالنظام الضريبي المبسط الآلي يتزايد بشكل حاد. فإذا كان عدد رواد الأعمال الذين يطبقون هذا النظام في 1 يناير 2025 يبلغ 22.7 ألف، فقد أصبح في 31 ديسمبر، وفقاً لما أفادت به هيئة الضرائب الفيدرالية لـ«Аргумент Медиа»، أكثر من 43 ألفاً. وبذلك تضاعف عددهم تقريباً خلال عام واحد.

مزايا النظام الضريبي المبسط الآلي

يتمثل الحافز الرئيسي للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط الآلي في تخفيض العبء الضريبي، خاصة لرواد الأعمال الذين كانوا معرضين بعد الإصلاح الضريبي لدفع ضريبة القيمة المضافة، حيث بقي الحد الأقصى لحجم الأعمال للمشاركين في التجربة عند مستواه السابق وهو 60 مليون روبل. وأشارت إيلينا روستوفا، المستشارة الضريبية ومديرة شركة الاستعانة بمصادر خارجية «КЛЮЧ КОММЕРЦИИ»، في حديثها مع «Аргумент Медиа» إلى أن "الكثيرين نظروا إلى النظام الضريبي المبسط الآلي كخيار لتحسين الوضع الضريبي".

محاسبة ممارسة لاريسا زاخارتشينكو ترى أن أصحاب المشاريع الفردية الذين لا يوظفون عمالاً هم الأكثر إقبالاً على اختيار هذا النظام:

"بالنسبة لهم، يُعد نظام АУСН بسيطاً، لكن العمل به يصبح أكثر تعقيداً للشركات التي لديها موظفون".

علاوة على ذلك، يشكل نظام АУСН بالنسبة للشركات ذات الموارد المحدودة وسيلة لتقليل المخاطر وتسريع التعامل مع السلطات الضريبية والمصارف. ناتاليا كودينوفا، مديرة "المكتب المحاسبي"، تؤكد:

"نظراً لأن مصلحة الضرائب هي التي تتولى حساب الضرائب، فإن ذلك يبسط المحاسبة بشكل كبير لأصحاب المشاريع".

وهذا مهم بشكل خاص لأصحاب المشاريع الفردية والشركات الصغيرة، حيث تكون الموارد المحاسبية محدودة

هل سيصبح نظام الضرائب المبسط الآلي نظاماً دائماً بعد عام 2027

تبقى آفاق نظام الضرائب المبسط الآلي بعد انتهاء التجربة في عام 2027 غير واضحة، لكن الخبراء يتفقون على أن هذا النوع من الأنظمة الضريبية له مستقبل واعد.

إيلينا روستوفا أشارت في حديثها مع «Аргумент Медиа» إلى أن النظام سيظل مطلوباً، رغم أن معاييره ستتغير على الأرجح:

«سيتم إعادة النظر في النظام الضريبي المبسط، وعلى الأرجح سيتحول تدريجياً إلى نظام ضريبي مبسط آلي. النظام الضريبي المبسط الكلاسيكي بشكله الحالي لن يبقى كما هو. ويعود ذلك إلى أن النظام المبسط في الوقت الراهن يفتقر إلى الشفافية».

إيرينا أليكسييفا، خبيرة في نادي «Системный бухгалтер»، يؤكد أن مصير هذا النظام سيعتمد على مستوى تحصيل الضرائب والأثر الاقتصادي للتجربة:

"ستقيّم الدولة الأثر الاقتصادي لتحويل غالبية دافعي الضرائب إلى نظام АУСН، إضافة إلى مدى مشروعية تطبيق هذا النظام الضريبي ومستوى تحصيل الضرائب. وهذا سيكون العامل الحاسم".

ليودميلا يفسييفا، الخبيرة في الشؤون الضريبية والمديرة التنفيذية لشركة "ПрофБух"، تضيف أن نظام АУСН الآلي على الأرجح سيبقى كأداة تجريبية تهدف إلى تسهيل عمل الشركات. وفي الوقت نفسه، ترى أن القرار النهائي سيتوقف على الوضع المالي في البلاد ومستوى الرقابة على كبار دافعي الضرائب.

هل ستتغير المعدلات والحدود القصوى

يتفق جميع الخبراء الذين استُطلعت آراؤهم تقريباً على أن معايير نظام АУСН بشكله الحالي ليست نهائية.

يلينا روستوفا تتوقع تخفيض الحدود القصوى:

"على الأرجح سيتم تخفيض الحدود القصوى. لكننا نأمل أن يبقى نظام الضرائب المبسط قائماً".

وتتبنى الموقف ذاته لاريسا زاخارتشينكوالتي ترى أن مراجعة العتبات نحو الانخفاض أمر محتمل.

إيرينا أليكسييفا تتوقع في ظل ظروف متساوية ارتفاع معدل الضرائب، لكنها تلفت الانتباه إلى الاضطرابات الاقتصادية الراهنة المتزايدة، وكذلك إلى خطر إغلاق الأعمال منخفضة الربحية وتراجع حجم المعاملات في المناطق على خلفية زيادة العبء الضريبي.

ناتاليا كودينوفامديرة "المكتب المحاسبي"، تشكك على العكس في تخفيض العتبات:

"إن خفض الحدود سيؤدي إلى تمكن عدد أقل من رواد الأعمال من استخدام النظام الضريبي المبسط الآلي، وهذا لن يميزه عملياً عن النظام الضريبي المبسط. أما الزيادة فهي ممكنة تماماً".

البنوك كمرشح للوصول

تُعد القائمة المحدودة للبنوك المشاركة في التجربة عنصراً مهماً آخر في منظومة النظام الضريبي المبسط الآلي. فللحصول على حق العمل بموجب هذا النظام، يتعين على رائد الأعمال أن يتعامل مع بنك معتمد وألا يكون لديه حساب في بنوك غير معتمدة.

وبحسب قول لاريسا زاخارتشينكو، فإن رواد الأعمال مستعدون بشكل عام لتغيير البنوك:

"كانت البنوك المدرجة في القائمة كافية لمن قرر الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط الآلي. فقد أغلق الكثيرون ببساطة حساباتهم في البنوك 'غير المدرجة في القائمة' وفتحوا حسابات جديدة في البنوك التي يمكن العمل معها بموجب النظام الضريبي المبسط الآلي".

غير أن هذا المنطق لا ينطبق على الجميع. إيرينا أليكسييفا تلفت الانتباه إلى العامل الائتماني: إذا كان لدى الشركة قرض في بنك غير مدرج في القائمة، فقد يشكل ذلك عقبة أمام تطبيق هذا النظام.

"هناك تعقيد إضافي في هذه النقطة، حيث أن الشركات، وخاصة قطاعات معينة مثل المؤسسات التجارية التي تعاني من نقص دائم في رأس المال العامل، مثقلة بالديون بالكامل".

وتتفق مع ذلك أيضاً ناتاليا كودينوفا، مؤكدة أن تغيير البنك ليس مجرد مسألة خدمة فحسب، بل يتعلق أيضاً بأسعار الفائدة والتصنيفات الائتمانية ورأس المال العامل. لذلك، ترى الخبيرة أن توسيع المشاركة المصرفية سيزيد من جاذبية نظام الضرائب الآلي المبسط.

ويمكن ملاحظة هذا الاتجاه بالفعل: ليودميلا يفسييفا وتشير إلى أنه في نهاية عام 2025 تم الإعلان عن إضافة عشرة مؤسسات ائتمانية جديدة إلى سجل البنوك المعتمدة لدعم النظام الضريبي المبسط الآلي.

هل سيقضي النظام الضريبي المبسط الآلي على مهنة المحاسبين

على الرغم من التسمية، فإن الأتمتة لا تلغي العامل البشري. يؤكد جميع الخبراء أن دور المحاسب يتغير، لكنه لا يختفي.

"حتى مع النظام الضريبي المبسط الآلي، نحتاج إلى محاسب"، تقول إيلينا روستوفا. "نحتاج إلى مراقبة تسجيل الإيرادات والمصروفات، وتقارير السلف، والرواتب. الخدمات المصرفية هي مجرد وحدة تقنية، ولن تحل محل المحاسب الذي يبقى على تواصل دائم، ويساعد ويشرح".

ليودميلا يفسييفا تعتقد أن الطلب على الخدمات المحاسبية عالية الجودة لن ينخفض، بل على العكس، سيكتسب مجالات تطور جديدة.

"سيواجه العاملون في المجال المحاسبي مهام جديدة، مثل مراقبة صحة تصنيف العمليات من قبل البنك ومعالجة الخلافات مع السلطات الضريبية في الوقت المناسب. وبدلاً من إعداد التقارير التقليدية وتقديم الإقرارات الضريبية، سيظهر الطلب على ضبط الخوارزميات والتحقق من دقة الحسابات ومنع الغرامات الضريبية".

وتتبنى ناتاليا كودينوفاالموقف ذاته: فالفترة الضريبية الشهرية تتطلب رقابة مستمرة، ويمكن "الخروج" من نظام АУСН في أي لحظة، بمجرد أن تتوقف الشركة عن استيفاء المعايير المحددة من حيث الإيرادات وعدد الموظفين. لذلك يجب أن تكون الرقابة يومية.

لم يشكل نظام АУСН بالنسبة للشركات الصغيرة ابتكاراً تكنولوجياً بقدر ما كان أداة للتكيف في ظل الإصلاح الضريبي. وقد أظهرت التجربة أن أتمتة الضرائب ممكنة، لكنها لا تعفي رائد الأعمال من المسؤولية ولا تلغي الحاجة إلى محاسب. أما ما إذا كان النظام سيستمر بعد عام 2027 فيبقى سؤالاً مفتوحاً. ومع ذلك، يتضح بالفعل أن نظام АУСН يرسم معالم التطور المستقبلي للنظام الضريبي المبسط في روسيا، وقد تشكل العديد من عناصر هذا النظام أساساً للإصلاحات المقبلة.